新《個(gè)人所得稅法》將于2019年1月1日起施行，自2018年10月1日起，工資、薪金所得免征額提高到5000元。2019年1月1日起，由稅務(wù)機關(guān)統一征收各項社會(huì )保險費。為了更好地應對個(gè)稅新政改革，高質(zhì)量、高效率地推進(jìn)社保與個(gè)稅協(xié)同管理，中浩建設于11月下旬成立了“新稅政下社保及個(gè)稅籌劃工作小組”。

11月28日下午，該工作小組成員、財務(wù)部稅務(wù)科主管黃妍娜以《新政下個(gè)稅及社保應對策略》為題，圍繞本次改革的特點(diǎn)及意義、個(gè)稅新政亮點(diǎn)、個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除實(shí)操、國地稅合并后社?；I劃、建企和勞務(wù)公司用工策略等方面向公司全體員工做了重點(diǎn)解讀。

學(xué)習會(huì )議現場(chǎng)

案例分析加深理解

黃妍娜介紹，本次個(gè)稅改革將免征額調整為5000元，減稅顯現向中低收入傾斜的特征，優(yōu)化調整稅率結構，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距。同時(shí)，增加了專(zhuān)項附加扣除項目，包括：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人支出等，多管齊下減輕中等收入國民的稅收負擔。

“本次個(gè)稅改革還增加了反避稅條款，將分類(lèi)征收“小綜合”所得征收，工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅，這被認為是我國個(gè)稅改革現代化進(jìn)程中的一大突破。”黃妍娜說(shuō)道。

財務(wù)部稅務(wù)科主管黃妍娜圍繞個(gè)稅新政亮點(diǎn)等展開(kāi)解讀 

針對大家關(guān)注的專(zhuān)項附加扣除項目，黃妍娜通過(guò)案例分析加深現場(chǎng)人員的理解：

在北京工作的趙先生：獨子、父親超過(guò)60歲、有兩個(gè)上學(xué)的小孩、在北京租房，妻子在上海工作并居住。趙先生和妻子在北京和上海都沒(méi)有住房，根據《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》的規定，趙先生2019年1月的專(zhuān)項附加扣除額為多少？

問(wèn)題一拋出，大家紛紛開(kāi)始計算：子女教育2000元（夫妻雙方約定由趙先生扣除）、住房租金1200元、贍養老人2000元，趙先生2019年1月的專(zhuān)項附加扣除額為合計5200元。

建企與勞務(wù)公司用工策略

2019年1月1日起，由稅務(wù)機關(guān)統一征收各項社會(huì )保險費。在“金稅三期”背景下，隨著(zhù)征收機關(guān)的變化，社會(huì )保險費繳納以及相關(guān)的合規義務(wù)也將產(chǎn)生重大變化。

員工們仔細聆聽(tīng)

黃妍娜從公司實(shí)際出發(fā)，介紹了建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同用工形式的社保費用、個(gè)稅處理要點(diǎn)。

黃妍娜說(shuō)，若建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同，在勞動(dòng)法律關(guān)系上，農民工與勞務(wù)公司簽訂非全日制用工合同或全日制用工合同，農民工與勞務(wù)公司構成雇傭和被雇傭的勞動(dòng)關(guān)系，與建筑企業(yè)不構成雇傭和被雇傭的法律關(guān)系。因此，農民工的個(gè)人所得稅由勞務(wù)公司代扣代繳。農民工的社保費用由勞務(wù)公司根據其與農民工的用工情況分別繳納。建筑企業(yè)不承擔農民工的社保費用。

“有些工種，例如建筑企業(yè)工程項目部的鋼筋工、模板工、砼工、砌筑工、抹灰工、架子工、防水工、水電暖安裝工、油漆工、外墻保溫工等都是按照小時(shí)計算勞動(dòng)報酬的。如果以上工種在一星期內工作時(shí)間不超過(guò)24小時(shí)，建筑企業(yè)可以與以上勞動(dòng)者簽訂非全日制用工協(xié)議書(shū)，協(xié)議中約定：每小時(shí)的勞動(dòng)報酬、每周工作時(shí)間不超過(guò)24小時(shí)。”

黃妍娜介紹說(shuō)：“非全日制用工可以訂立口頭協(xié)議，也可以簽訂非全日制的勞動(dòng)合同。對于非全日制用工形式，用工單位必須依法繳納工傷保險，不繳納基本養老保險和基本醫療保險費用，由非全日制用工勞動(dòng)者本人直接向社會(huì )保險費征收機構繳納社會(huì )保險費。”